Налоги на Санкт-Петербургской бирже

В ноябре 2014 года на Санкт-Петербургской бирже начали торговаться американские акции. Я очень хорошо помню презентацию этого события на одной из инвестиционных конференций, был даже розыгрыш для привлечения первых инвесторов на биржу. И теперь, имея даже совсем небольшую сумму, можно стать акционером Apple или Google через российского брокера. Но одновременно с прибылью от вложений инвестор в комплекте получает обязательства по налогам. И тут есть некоторые технические нюансы, которые необходимо учесть.

Для начала разберемся, какие налоги возникают для российских налоговых резидентов, т. е. тех, кто находится на территории России 183 дня в году. Для нерезидентов ставки будут другие.

Налог на прибыль от операций

Если вы купили акцию, например, за 100 долларов, а продали ее за 150 долларов, то с получившейся прибыли необходимо будет заплатить налог 13%. Причем прибыль считается с учетом курса ЦБ на дату совершения операции, поэтому может получиться так, что в долларах прибыли нет, но за счет роста курса доллара по отношению к рублю рублевая прибыль появляется.

Для нашего примера с покупкой акции за 100 долларов, а продажей за 150 долларов, если в день покупки курс ЦБ был 60 рублей за доллар, а в день продажи курс ЦБ стал 70 рублей за доллар, прибыль рассчитывается следующим образом:

150 долларов*70 рублей – 100 долларов*60 рублей = 4500 рублей

И от этой суммы берется налог 13%, т.е. 4500 * 13% = 585 рублей.

Так же считается налог в случае, если состоялся выкуп акции по оферте эмитента.

Налог с дивидендов

С дивидендам всё немного сложнее. По дивидендам удерживается налог в родной стране эмитента, например, в Америке.

Для российских налоговых резидентов ставка налога с дивидендов 10%. Эта ставка распространяется на все американские компании, кроме REIT − фондов недвижимости и иностранных компаний, зарегистрированных в Америке. По REIT ставка 30%, для иностранных компаний ставка налога зависит от юрисдикции компании, но не более 30%.

Далее, поскольку в Америке уже удержан налог 10%, а между Россией и Америкой заключен договор об избежание двойного налогообложения, то в российский бюджет необходимо доплатить разницу − 3% налога. Замечу, что если удержанный налог больше, например, 30%, то разницу 30%-13%=17% никто не вернет. Тут тоже при расчете надо учитывать курс ЦБ на дату получения дивидендов.

К примеру, если был получен дивиденд 6 долларов на акцию и был удержан налог 10%, т.е. 60 центов, то в России необходимо будет доплатить 18 центов = 3%*6 долларов. При этом необходимо знать курс ЦБ на дату получения дивидендов. Представим, что курс ЦБ в тот день был 60 рублей за доллар, тогда в нашем примере налог составит 3%*6 долларов *60 рублей =10 рублей 80 копеек.

Но ставка 10% будет удерживаться, только если подписать у брокера соответствующую форму W-8BEN, по которой он определяет для Америки налоговое резидентство инвестора. Если такая форма не подписана, то по умолчанию будет удерживаться налог 30%. Причем эту форму обязательно подписывать раз в три года.

Когда возникают обязательство по налогам

Встречала такое распространенное мнение, что пока деньги с брокерского счета не выводились, то налог платить не надо. Это не правильно. Обязательство по налогу возникает в момент получения прибыли, т. е. если был получен дивиденд или продан актив с прибылью.

Единственное исключение в этой ситуации, если акции были куплены на ИИС. В таком случае налог с дивидендов всё равно необходимо будет платить, а вот налог от прибыли от операций, при вычете типа Б (освобождение от налога с прибыли от операций) платить будет не надо, а для вычета типа А (возврат налога на взнос) налог надо будет заплатить после закрытия ИИС, брокер не удерживает налог автоматически, так как не знает, какой тип вычета выбран.

Сроки подачи документов, сроки уплаты и кто подает документы

Подать налоговую декларацию необходимо до конца апреля года, следующего за годом получения прибыли (иногда этот срок сдвигается на первые числа мая, а в 2020 году из-за коронавируса срок подвинули до 30 июля). К примеру, если в июне 2019 года была получена прибыль, то подать декларацию необходимо до 30 июля 2020 года (в обычной ситуации это было бы 30 апреля 2020 года). Оплатить налог необходимо до 15 июля года следующего за годом получения прибыли, т.е. в данной ситуации при получении прибыли или дивидендов в июне 2019 года, заплатить налог необходимо до 15 июля 2020 года.

Подать можно лично, по почте, через МФЦ или налоговый кабинет.

Почему это вдруг я говорю о необходимости подать налоговую декларацию? Разве это не делает российский брокер за инвестора? К сожалению, по налогу с дивидендов и при выкупе акций эмитентом брокер не является налоговым агентом, поэтому инвестор обязан самостоятельно подать налоговую декларацию, рассчитать и уплатить налог. Кстати сказать, даже если с дивидендов был удержан налог 30% и доплата не требуется, налоговую декларацию всё равно будет необходимо подать.

Но российский брокер рассчитает налог с прибыли от операций и подаст за клиента информацию в налоговую, а также удержит налог, если это возможно.

Если налог не был удержан или был удержан частично, то инвестор обязан самостоятельно доплатить налог до 1 декабря года следующего за инвестированием. Т.е. для прибыли, полученной в 2019 году, налог необходимо уплатить до 1 декабря 2020 года. Подавать декларацию при этом не нужно.

Но если инвестор подает декларацию по любому другому поводу, например, для получения вычета, то налог будет необходимо уплатить до 15 июля (для прибыли, полученной в 2019 году, до 15 июля 2020 года), а доходы, с которых брокер не смог удержать налог, будет необходимо включить в декларацию.

Какие документы необходимо подавать?

Инвестору необходимо будет заполнить налоговую декларацию (3-НДФЛ), а также документ, как правило это отчет брокера (также можно заказать выписку из депозитария, но она платная), подтверждающий удержание налога. И удержанный налог должен быть показан не общей суммой за год, а отдельно по дням и каждой позиции, так как необходимо будет корректно применить курс ЦБ. Если такого документа не будет, то придется заплатить все 13%.

Для удобства налогового инспектора можно приложить расчет в свободной форме, показывающий вычисление налога, а также пояснительную записку. Но это не обязательно.

Можно ли вернуть налог с дивидендов?

Традиционный вопрос, который я получаю: «А можно ли вернуть налог, уплаченный с дивидендов?» Например, использовать этот налог для вычета типа А по ИИС. К сожалению, сделать это нельзя. Более того, если вы должны доплатить по дивидендам, например, 30 тысяч рублей, а вам должны вернуть 50 тысяч рублей, то «схлопнуть» это разницу нельзя. Сначала надо будет уплатить 30 тысяч рублей, а потом получить из бюджета 50 тысяч рублей.

И напоследок про технические сложности

20 мая 2020 года я выступала с темой про налоги на конференции, которую организовывала биржа. В рамках подготовки спросила своих подписчиков, как обстоят дела на практике. Оказалось, что со многими брокерами у инвесторов возникают следующие проблемы:

• Не дают подписывать форму W-8BEN. Напомню, что без этой формы будет удерживаться налог 30%, а не 10%.
• Долго рассматривают форму W-8BEN, и в течение всего этого времени удерживается налог 30%, а не 10%. Разницу никто не возвращает.
• Не налажен процесс учета корпоративных событий, поэтому, несмотря на подписанную форму, списывается то 10%, то 30%.
• Не формируются отчеты, в которых были бы видны удержанные налоги, что делает зачет этих платежей невозможным.
• Форму W-8BEN нельзя подписать онлайн, требуется личное посещение офиса.

Из-за этих технических проблем вполне возможно получить вместо 13% налога 43% = 30% +13%. Поэтому моя рекомендация: при выборе брокера обязательно обратить внимание, как у него решен «налоговый» вопрос. Для этого вполне достаточно почитать отзывы клиентов о брокере на различных форумах. Люди охотно делятся своими проблемами.